一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，作為高新技術(shù)企業(yè)，在年度匯繳申報(bào)時(shí)又需要注意哪些事項(xiàng)呢？

  一、高新技術(shù)企業(yè)可以申報(bào)享受哪些所得稅優(yōu)惠政策？

1.稅率優(yōu)惠。需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。當(dāng)然，如果高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合小微企業(yè)、軟件企業(yè)等優(yōu)惠條件的，企業(yè)也可以選擇優(yōu)政策申報(bào)享受。

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。如果高新企業(yè)同時(shí)是符合條件的集成電路企業(yè)或工業(yè)母機(jī)企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，可以按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前加計(jì)扣除，或按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。

3.延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。高新技術(shù)企業(yè)具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

  二、高新技術(shù)企業(yè)有效優(yōu)惠期間如何規(guī)定的？

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自其高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。例如，A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2021年11月25日，有效期三年。A企業(yè)可自2021年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的年度是2021、2022和2023年。接上例，2024年A企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，如果A企業(yè)在2024年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，其2024年度匯繳享受15%優(yōu)惠稅率；如2024年未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則應(yīng)按25%的稅率補(bǔ)繳少繳的稅款。

  三、有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)一定能享受15%稅率優(yōu)惠嗎？

有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)享受15%優(yōu)惠稅率，仍需要滿足相關(guān)條件。即當(dāng)年度《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報(bào)的收入指標(biāo)、人員指標(biāo)和研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)應(yīng)達(dá)到比例要求。包括當(dāng)年度高新收入占比不低于60%；當(dāng)年度科技人員占比不低于10%；近三年研發(fā)費(fèi)用占比不低于相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)（3%-5%）。三項(xiàng)指標(biāo)有任一項(xiàng)不達(dá)標(biāo)的，當(dāng)年度不能申報(bào)享受15%稅率優(yōu)惠。

  四、高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳申報(bào)表填報(bào)有哪些注意事項(xiàng)？

1.《A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》高新技術(shù)企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”項(xiàng)。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則兩個(gè)證書(shū)情況均應(yīng)填報(bào)。如：納稅人2021年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，有效期至2024年10月。2024年再次參加認(rèn)定并于2024年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，納稅人在進(jìn)行2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書(shū)的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。

2.《A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠的納稅人需要在主表第22行下自主增加優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和金額，同時(shí)在A107041中填報(bào)具體情況。

3.《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》高新技術(shù)企業(yè)不論是否享受15%稅率優(yōu)惠政策，在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)本表。該表分稅收優(yōu)惠基本信息、稅收優(yōu)惠有關(guān)情況兩部分。A107041表相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)留存?zhèn)洳橘Y料分析填報(bào)，并注意與基礎(chǔ)信息表、主表相關(guān)數(shù)據(jù)的聯(lián)系與區(qū)別。如第7行“本年企業(yè)總收入”=“收入總額”-“不征稅收入”。其中“收入總額”填報(bào)納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入總額；“不征稅收入”應(yīng)與A105000表第8行“不征稅收入”調(diào)減金額相同。12行“本年職工總數(shù)”，填報(bào)納稅人本年在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。且“本年職工總數(shù)”是按照全年月平均數(shù)計(jì)算，與基礎(chǔ)信息表“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)口徑有差異。第29行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”=主表1行“一、營(yíng)業(yè)收入”。

4.《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》高新技術(shù)企業(yè)有持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)要求，應(yīng)當(dāng)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，并填報(bào)《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。高新技術(shù)企業(yè)未申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，會(huì)觸發(fā)“應(yīng)享未享”稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)提示。

5. 不同附表間“研發(fā)費(fèi)用”填報(bào)的注意事項(xiàng)需要提醒的是，研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍在會(huì)計(jì)核算、高新研發(fā)費(fèi)用歸集和加計(jì)扣除上存在口徑差異，填報(bào)《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)注意與《A104000期間費(fèi)用明細(xì)表》《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)數(shù)據(jù)的口徑差異。（1）人員人工費(fèi)用差異主要差異在于：高新技術(shù)企業(yè)的科技人員要求在企業(yè)累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上。未達(dá)183天以上要求的科技人員費(fèi)用不能歸集填報(bào)在A107041表中。

（2）直接投入費(fèi)用差異主要差異在于：高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除都要求租賃的固定資產(chǎn)是通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的；而且儀器、設(shè)備租賃外的房屋等租賃費(fèi)不屬于加計(jì)扣除范圍。需要注意的是，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

（3）折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用差異主要差異在于：會(huì)計(jì)核算口徑中，研發(fā)使用的房屋折舊費(fèi)計(jì)入研發(fā)支出，但房屋折舊費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。此外，在用建筑物的折舊費(fèi)，研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等可計(jì)入高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，但不計(jì)入加計(jì)扣除口徑。

（4）其他費(fèi)用差異主要差異在于：會(huì)計(jì)核算口徑中，其他相關(guān)費(fèi)用包括辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)等，且對(duì)其他相關(guān)費(fèi)用總額無(wú)比例限制。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑中對(duì)其他相關(guān)費(fèi)用總額的限制比例為20%。加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑中對(duì)其他相關(guān)費(fèi)用總額的限制比例為10%，并且加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍限于正列舉范圍。

五、年度申報(bào)后的留存?zhèn)洳橘Y料有什么要求？

企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。高新技術(shù)企業(yè)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)按要求留存下列備查資料：

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

來(lái)源：科貝眾創(chuàng)空間

免責(zé)聲明：版權(quán)歸原創(chuàng)所有僅供學(xué)習(xí)參考之用，禁止用于商業(yè)用途，部分文章推送時(shí)未能及時(shí)與原作者取得聯(lián)系，若來(lái)源標(biāo)錯(cuò)誤侵犯到您的權(quán)益煩請(qǐng)告知我們將立即刪除。