高企申報(bào)中財(cái)務(wù)要求

  1.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

(1)近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

(2)近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

(3)近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

  2.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

   二

   財(cái)務(wù)審核問題合集

  1.由于我們公司材料比較多，考慮裝訂材料太多，財(cái)務(wù)報(bào)告是否可以放主要報(bào)表頁和匯算清繳申報(bào)表，財(cái)務(wù)情況說明書不放?答：不可以，必須提供完整的所得稅匯算清繳申報(bào)表及財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)情況說明書。

  2.我們公司的年度審計(jì)報(bào)告兩年做在一起了，這個(gè)可以么？會(huì)不會(huì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有影響？還是需要重新做一份?答：不可以，年度審計(jì)報(bào)告必須按每個(gè)年度單獨(dú)做。

  3.審計(jì)報(bào)告是蓋公司的章，還是事務(wù)所的章?答：蓋事務(wù)所的章，審計(jì)報(bào)告中必須要蓋事務(wù)所的章，其中財(cái)務(wù)報(bào)表頁需蓋公司公章及相關(guān)人員簽字。

  4.審計(jì)報(bào)告只蓋騎縫章可以嗎?需要每一頁都蓋章嗎?答：不用每頁蓋章。需要蓋章的地方包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的后一頁及財(cái)務(wù)情況說明書。

  5.財(cái)務(wù)情況說明書由誰出具?是企業(yè)自行出具還是專業(yè)的事務(wù)所出具?答：財(cái)務(wù)情況說明書屬于審計(jì)報(bào)告的一部分，必須一般由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒出具的話企業(yè)可自行出具。

  6.我們公司的凈資產(chǎn)在2023年和2024年是負(fù)數(shù)，這樣增長率怎么計(jì)算？答：企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負(fù)的，按0分計(jì)算。一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計(jì)算;第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計(jì)算。

  7.公司2023年6月成立，今年想申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告期限怎么算?答：建議該企業(yè)2025年申報(bào)。事務(wù)所需要出具的報(bào)告包括：2023年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、2024年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、2023-2024兩年的研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告、2024年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專審報(bào)告。

  8.公司成立有三年的時(shí)間，只有兩年有營業(yè)收入，申請(qǐng)高企時(shí)財(cái)務(wù)分為0嗎?答：看后兩年的收入增長幅度，不一定為0。

  9.編制了研發(fā)費(fèi)用輔助賬，可作為什么證明材料?答：研發(fā)費(fèi)用輔助賬為申報(bào)材料的附件之一，用于證明公司建立了完善的研發(fā)組織活動(dòng)流程。

  10.公司成立不滿3年，只有2023、2024兩個(gè)年度的審計(jì)報(bào)告，在計(jì)算成長性指標(biāo)時(shí)，具體的計(jì)算公式是什么?答：  

  (1)凈資產(chǎn)增長率=100%{0.5(第二年末凈資產(chǎn)÷一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1}(2)銷售收入增長率=100%{0.5(第二年銷售收入÷一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1}

  11.企業(yè)近三年凈資產(chǎn)為負(fù)值，如何計(jì)算企業(yè)成長性指標(biāo)？答：負(fù)值按0分計(jì)算。

  12.哪些報(bào)告是需要專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的？答：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告, 并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告；經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）。

  13.我們是初次申請(qǐng)的企業(yè)，公司目前為止還沒建研發(fā)費(fèi)用輔助帳，我們能申報(bào)嗎?答：企業(yè)必須建立研發(fā)輔助賬，建議按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求，完善申報(bào)材料后再進(jìn)行申報(bào)。

  14.出具專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)須滿足哪些條件？答：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定中介機(jī)構(gòu)須同時(shí)滿足以下條件：

①具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。

②承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。

③相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。

  15.2023年研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無形資產(chǎn)，在2025年申請(qǐng)高企認(rèn)定時(shí)，能否計(jì)算入2022-2024年的研發(fā)費(fèi)用投入？答：研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無形資產(chǎn)，可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度按無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

  16.廠房租金費(fèi)用能按人員工時(shí)分?jǐn)偟窖邪l(fā)費(fèi)用嗎？答：通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)可納入研發(fā)費(fèi)用中的直接投入費(fèi)用，如研發(fā)過程用到該廠房，可按研發(fā)部門實(shí)際使用的廠房面積對(duì)應(yīng)租賃費(fèi)納入研發(fā)費(fèi)。

  17.企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專項(xiàng)資金收入？答：按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計(jì)算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實(shí)施條例及財(cái)稅[2008]151號(hào)文和財(cái)稅[2011]70號(hào)文規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終確定。如果專項(xiàng)資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。

  18.科技人員耗用的差旅費(fèi)等可作為研發(fā)費(fèi)用嗎？答：科技人員因研發(fā)需要進(jìn)行外出等產(chǎn)生的費(fèi)用，可以歸入研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用。

  19.研發(fā)費(fèi)用中，材料費(fèi)用有占比要求嗎？答：研發(fā)費(fèi)用中，研發(fā)生產(chǎn)過程材料投入一般歸入直接投入，依照不同行業(yè)實(shí)際要求進(jìn)行歸集，無固定比例。

來源：欣茂科技創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái) 免責(zé)聲明：版權(quán)歸原創(chuàng)所有僅供學(xué)習(xí)參考之用，禁止用于商業(yè)用途，部分文章推送時(shí)未能及時(shí)與原作者取得聯(lián)系，若來源標(biāo)錯(cuò)誤侵犯到您的權(quán)益煩請(qǐng)告知我們將立即刪除。