高企申報中財務(wù)要求

1.企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

(1)近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

(2)近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

(3)近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

2.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

01由于我們公司材料比較多，考慮裝訂材料太多，財務(wù)報告是否可以放主要報表頁和匯算清繳申報表，財務(wù)情況說明書不放?

答：不可以，必須提供完整的所得稅匯算清繳申報表及財務(wù)審計報告。

02我們公司的年度審計報告兩年做在一起了，這個可以么？會不會對高新技術(shù)企業(yè)認定有影響？還是需要重新做一份?答：不可以，必須每個年度單獨做。

03審計報告是蓋公司的章，還是事務(wù)所的章?答：蓋事務(wù)所的章。

04審計報告只蓋騎縫章可以嗎?需要每一頁都蓋章嗎?答：不用每頁蓋章。需要蓋章的地方包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、財務(wù)報表附注的后一頁及財務(wù)情況說明書。

05財務(wù)情況說明書由誰出具?是企業(yè)自行出具還是專業(yè)的事務(wù)所出具?答：財務(wù)情況說明書屬于審計報告的一部分，必須由會計師事務(wù)所出具。

06我們家是做節(jié)能環(huán)保工程的，所有合同簽的都是工程承包合同，可以算高新收入嗎?答：是否屬于高新收入需要根據(jù)企業(yè)的具體收入情況來分析。

07在申報高企時，如果上一年度企業(yè)是虧損沒有繳納企業(yè)所得稅的，那么所得稅的完稅證明要怎么提供?答：沒有繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)也可以在電子稅務(wù)局打印完稅證明。

08我們公司的凈資產(chǎn)在2023年和2024年是負數(shù)，這樣增長率怎么計算？答：企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算。一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算;第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。

09公司2023年6月成立，今年想申請高新技術(shù)企業(yè)，會計事務(wù)所出具的審計報告期限怎么算?答：建議該企業(yè)2025年申報。事務(wù)所需要出具的報告包括：2023年財務(wù)審計報告、2024年財務(wù)審計報告、2023-2024兩年的研發(fā)費用專審報告、2024年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專審報告。

10公司成立有三年的時間，只有兩年有營業(yè)收入，申請高企時財務(wù)分為0嗎?答：看后兩年的收入增長幅度，不一定為0。

11編制了研發(fā)費用輔助賬，可作為什么證明材料?答：研發(fā)費用輔助賬為申報材料的附件之一，用于證明公司建立了完善的研發(fā)組織活動流程。

12公司成立不滿3年，只有2023、2024兩個年度的審計報告，在計算成長性指標時，具體的計算公式是什么?答：(1)凈資產(chǎn)增長率=100%{0.5(第二年末凈資產(chǎn)÷一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1}

(2)銷售收入增長率=100%{0.5(第二年銷售收入÷一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1}

13企業(yè)近三年凈資產(chǎn)為負值，如何計算企業(yè)成長性指標？答：負值按0分計算。

14企業(yè)是否可以委托外省中介機構(gòu)出具專項審計報告？答：原則上可以，企業(yè)不管選擇本省還是外省的中介機構(gòu)，都需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中對中介機構(gòu)的條件要求。但外省中介機構(gòu)出具的報告必須在深圳市注冊會計師協(xié)會/注冊稅務(wù)師協(xié)會備案。

15哪些報告是需要專門的審計機構(gòu)出具的？答：企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）研究開發(fā)費用專項審計或鑒證報告, 并附研究開發(fā)活動說明材料；近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告；經(jīng)會計師事務(wù)所出具的近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）。

提示：研發(fā)費用專項審計報告和高新技術(shù)產(chǎn)品專項審計報告出具的審計機構(gòu)需要滿足一定的條件，需要滿足相應(yīng)機制的審計機構(gòu)才能出具。

16我們是初次申請的企業(yè)，公司目前為止還沒建研發(fā)費用輔助帳，我們能申報嗎?答：企業(yè)必須建立研發(fā)輔助賬，建議按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的要求，完善申報材料后再進行申報。

17企業(yè)如何判斷中介機構(gòu)是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中規(guī)定的條件？答：企業(yè)可要求中介機構(gòu)出具符合條件的證明，或者咨詢當?shù)氐淖詴嫀焻f(xié)會/注冊稅務(wù)師協(xié)會。

18出具專項審計或鑒證報告的中介機構(gòu)須滿足哪些條件？答：《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定中介機構(gòu)須同時滿足以下條件：①具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。②承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。③相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。

192023年研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，在2025年申請高企認定時，能否計算入2022-2024年的研發(fā)費用投入？答：研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，可以根據(jù)會計準則制度按無形資產(chǎn)攤銷費用計入研發(fā)費用。

20廠房租金費用能按人員工時分攤到研發(fā)費用嗎？答：通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費可納入研發(fā)費用中的直接投入費用，如研發(fā)過程用到該廠房，可按研發(fā)部門實際使用的廠房面積對應(yīng)租賃費納入研發(fā)費。

21企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專項資金收入？答：按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實施條例及財稅[2008]151號文和財稅[2011]70號文規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)終確定。如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機關(guān)確認，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。

22科技人員的路橋費，耗用的差旅費等可作為研發(fā)費用嗎？答：科技人員因研發(fā)需要進行外出等產(chǎn)生的費用，可以歸入研發(fā)費用中的其他費用。

23研發(fā)費用中，材料費用有占比要求嗎？答：研發(fā)費用中，研發(fā)生產(chǎn)過程材料投入一般歸入直接投入，依照不同行業(yè)實際要求進行歸集，無固定比例。

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